【什么是暂时性差异】在会计和税务领域，“暂时性差异”是一个非常重要的概念，尤其在处理企业所得税时。它指的是企业在计算财务报表利润与应税所得时，由于会计准则与税法规定之间的差异，导致两者之间出现的暂时性不一致。这种差异在未来期间会随着资产或负债的处置或计量而消除。
为了更好地理解“暂时性差异”，我们可以从其定义、分类以及对税务的影响等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、
1. 定义：暂时性差异是指企业财务报表中的税前会计利润与根据税法计算的应税所得之间的差额，该差额在未来期间会随着资产或负债的调整而消除。
2. 分类：
- 应纳税暂时性差异：指资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础，未来期间会导致应税金额增加。
- 可抵扣暂时性差异：指资产的账面价值低于其计税基础，或负债的账面价值高于其计税基础，未来期间会导致可抵税金额增加。
3. 影响：
- 暂时性差异会影响递延税资产或递延税负债的确认。
- 企业需根据暂时性差异的性质，合理估计未来期间的税务影响。
4. 应用：
- 在编制合并财务报表时，需要考虑集团内部交易产生的暂时性差异。
- 税务筹划中，合理利用暂时性差异可以优化企业的税务负担。
二、表格对比
| 项目 | 内容 |
| 定义 | 企业财务报表中的税前会计利润与应税所得之间的差额，未来会消除 |
| 分类 | 应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异 |
| 应纳税暂时性差异 | 资产账面价值 > 计税基础；负债账面价值 < 计税基础 → 未来应纳税 |
| 可抵扣暂时性差异 | 资产账面价值 < 计税基础；负债账面价值 > 计税基础 → 未来可抵税 |
| 影响 | 影响递延税资产/负债的确认，影响当期和未来税务负担 |
| 应用 | 合并报表、税务筹划、财务报告披露等 |
三、结语
“暂时性差异”是连接会计利润与应税所得的重要桥梁。理解其含义和分类，有助于企业更准确地进行税务规划和财务报告。在实际操作中，企业应结合自身情况，合理评估和披露相关差异，以确保财务信息的真实性和合规性。